Сегодня в России действует целый ряд налоговых преференций для ИТ-компаний. Это и федеральные льготы, и региональные, и специальные условия инновационных центров и особых экономических зон, и специальная ставка по УСН. CNews собрал информацию о налоговых льготах для организаций, работающих на поприще информационных технологий, и составил рейтинг самых привлекательных регионов России с точки зрения налогообложения ИТ-компаний.

.Rating {
font-weight: 700;
}
#table4351 tbody > tr:nth-of-type(12), #table4351 tbody > tr:nth-of-type(13), #table4351 tbody > tr:nth-of-type(14), #table4371 tbody > tr:nth-of-type(12), #table4371 tbody > tr:nth-of-type(13), #table4371 tbody > tr:nth-of-type(14) {
background: #E0DCDC;
}
#table4371 th:not:first-of-type {
border-left: 1px solid #000;
}

Налоговые льготы для ИТ-компаний

Сегодня в России действует
целый ряд налоговых льгот для компаний, работающих на рынке информационных
технологий. На федеральном уровне действуют послабления в уплате налога на
добавленную стоимость: НДС не облагается передача исключительных прав на
программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, а также
передача прав на их использование по лицензионному договору. Кроме того для
российских ИТ-компаний размер страховых взносов составляет лишь 14% (остальные
платят 30%). Однако, для получения такой льготы необходимо выполнить ряд
условий: организация должна быть зарегистрирована в Минкомсвязи, иметь не менее семи сотрудников, и доля ее доходов от реализации ИТ-продуктов должна составлять
не менее 90% в общей сумме всех доходов.

В 2014 г.
Минкомсвязи предложило реализовать пилотный проект по внедрению льготного
налогового режима для ИТ-компаний нескольким субъектам РФ. Идея состояла в
снижении ставки налога на прибыль. Проект поддержали четыре региона:
Челябинская, Пензенская, Ульяновская и Новосибирская области. На данный момент
льготы для ИТ-компаний в части налога на прибыль действуют в ряде регионов РФ,
а также в пяти особых экономических зонах (ОЭЗ). CNews совместно с юридической
компанией P&P Unity собрал информацию о льготном налогообложении ИТ-компаний
в ОЭЗ и регионах России.

В рейтинг CNews включены регионы и особые и свободные экономически зон (ОЭЗ или СЭЗ), в
которых действуют налоговые льготы в отношении ИТ-компаний. Статус особой
экономической зоны имеют четыре региона: Калининградская область, Республика
Татарстан, республика Крым (и город федерального значения Севастополь), а также
город Санкт-Петербург. ОЭЗ в Татарстане и Санкт-Петербурге – это инновационные
зоны технико-внедренческого типа (ОЭЗ ТВТ), приоритетными направлениями в
которых являются наукоемкие и информационные технологии, а, значит, многие их
резиденты – ИТ-компании. Единственное условие получения льготы в этом случае –
иметь статус резидента конкретной экономической зоны. Для этих регионов
предусмотрены максимальные льготы по налогу на прибыль, а иногда и по другим налогам,
доходящие до полного освобождения от уплаты на определенный срок. В Татарстане на
настоящий момент льготы для ИТ-компаний предусмотрены только для резидентов ОЭЗ
«Иннополис». Однако планируется установление льгот для ИТ-компаний в
независимости от резидентства в ОЭЗ – для этого уже создана рабочая комиссия
под председательством вице-премьера, министра информатизации и связи республики
Романа Шайхутдинова. В Калининградской области льготы конкретно для
ИТ-компаний не установлены, но существует возможность применения ими ряда льгот
в случае, если такие компании становятся резидентами ОЭЗ в Калининградской
области. Аналогичная ситуация и в республике Крым – налоговые льготы
предусмотрены для всех компаний, и ИТ-компании смогут воспользоваться рядом
указанных в таблице льгот, став резидентом СЭЗ.

Инновационный центр «Сколково»,
занявший первое место в списке, формально не является регионом или ОЭЗ, он не
носит региональный характер, в сравнении, например, с ОЭЗ и СЭЗ, которые
создаются именно для развития региона. В экономических зонах регион своими
актами устанавливает льготы (в России очень мало особых экономических зон, для
которых льготы установлены Налоговым кодексом). В свою очередь инновационный
центр «Сколково» – скорее инфраструктура для развития ИТ-отрасли в России в
целом, то есть проект государственный, а не региональный. Вследствие этого
льготы по налогам установлены напрямую федеральным актом – Налоговым кодексом. Для
резидентов «Сколково» действуют льготные ставки по уплате НДС. От уплаты налога
освобождаются (за исключением «ввозного» НДС) организации, получившие статус
участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации
их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре
«Сколково»». Льгота действует в течение 10 лет со дня получения
статуса участника проекта.

В РФ базовая ставка налога на
прибыль составляет 20%, причем 2% (3% с 2017 по 2020 гг.) из них отчисляются в
федеральный бюджет, а остальные 18% (17%) в – региональный. Регионы вправе
снижать свою долю налога, но не более, чем до 13,5%. Именно таким образом
образуется льготная ставка. В таблице приведена только региональная доля налога
на прибыль; фактически компания заплатит на 3% (на 2% после 2020 г.) больше.

Регионы в таблице отсортированы
в порядке возрастания льготной ставки на прибыль (региональной доли). В случае
одинаковых значений более высокое место занимает регион с более гибкими или
более выгодными условиями предоставления льгот. Так, например, при одинаковой
ставке в 13,5% Ульяновская область оказалась выше остальных с равным
показателем, так как при прочих равных условиях, для ИТ-компаний допускается
лишь 70% доли от реализации ИТ-услуг или ИТ-продуктов в доходе в течение соответствующего
отчетного периода. Тогда как остальные регионы с таким же значением льготной
ставки допускают долю дохода от профильной деятельности не ниже 90%.

CNews Analytics: Рейтинг регионов по налоговым условиям для ИТ-компаний

Регион
Налог на прибыль организаций
Крупнейшие ИТ-компании региона

Ставка без льготы
Льготная ставка
Основание получения льготы

1
Сколково
18% (17% 2017–2020 гг.)
0% (в течение 10 лет со дня получения статуса участника проекта
Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково»» (участник проекта).
Организация может утратить право на получение льготы в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 246,1 НК РФ.
Резидентами ИТ-кластера «Сколково» на ноябрь 2018 г. являются 690 компаний, в том числе «Сбербанк-технологии», Comindware, «Тинькофф Центр Разработки», «Кнопка», Visionlabs, iTrend, Vocord

2
Республика Татарстан
18% (17% 2017–2020 гг.)
0% (1–5 год с налогового периода, в котором впервые получена прибыль, подлежащая налогообложению)
5 % (6–10 год получения прибыли)
Наличие статуса резидента ОЭЗ ТВТ «Иннополис».
Резидентами «Иннополиса» на ноябрь 2018 г. являются 76 российских компаний. В основном это дочерние структуры российских ИТ-корпораций, таких как «Ай-теко», ICL, Acronis, Infowatch, Cognitive Technologies, «СКБ Контур» и др.

3
Калининградская область
18% (17% 2017–2020 гг.)
0% первые 6 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от реализации инвестиционного проекта. В течение следующих 6 налоговых периодов применяется ставка по умолчанию, уменьшенная на 50%.
Наличие статуса резидента ОЭЗ в Калининградской области.
GS Group, БФТ, «К-системс», «Смарт Блокчейн Солюшнс», Kode

4
Республика Крым и город федерального значения Севастополь
18% (17% 2017–2020 гг.)
2% – первые 3 года с момента внесения в единый реестр участников СЭЗ; 6% – 4–8 годы; 13,5% – с 9 года.
Наличие статуса участника СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
ГУП «Крымтехнологии», технопарк «ИТ Крым»

5
Ульяновская область
18% (17% 2017–2020 гг.)
13,5%
Одновременное соблюдение условий:
а) осуществление деятельности в области информационных технологий;
б) в доходе от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчетного (налогового) периода доля дохода от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления указанной деятельности, составила не менее 70%;
в) наличие документа об аккредитации в Минкомсвязи.
«Проф-ИТ», SimbirSoft, Simtech, «АИС Город», IТech.group, Fun-Box, Mediasoft

Источник: CNews Analytics, P&P Unity, 2018

.table4371 > tbody > tr:nth-of-type(12), .table4371 > tbody > tr:nth-of-type(13), .table4371 > tbody > tr:nth-of-type(14), .table4371 > tbody > tr:nth-of-type(15) {
background: #E0DCDC;
}
.table4371 > tbody > tr:last-of-type {
background: white;
}
.table2008 tr.thead td, th, .main_table tr.thead td {
border: 1px solid #999;
}
.legend {
padding-top: 0;
}

Перейти к полной таблице

В
региональных законодательных актах, устанавливающих налоговые льготы, под
деятельностью в области информационных технологий понимается реализация
экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передача имущественных прав на
программы для ЭВМ, базы данных, оказание услуг (выполнение работ) по
разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных
средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг
(работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ,
баз данных. Предпринимательская деятельность в области ИТ включает: торговлю
оптовую программным обеспечением, разработку компьютерного программного
обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие
услуги, деятельность по обработке данных, предоставлению услуг по размещению
информации, деятельность порталов в информационно-коммуникационной сети интернет,
деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов.

Льготы по другим налогам

В
ряде регионов ИТ-компании получают дополнительные льготы, например, сниженные
ставки на транспортный или земельный налог.

От
уплаты транспортного налога освобождаются резиденты ОЭЗ «Иннополис» (на 10 лет
с момента регистрации транспортного средства) и ОЭЗ «Санкт-Петербург» (на 5 лет
с момента регистрации т/с). В этих же экономических зонах, а также в Крыму
действует льгота на земельный налог – в Иннополисе и Санкт-Петербурге участники
экономической зоны не платят налог в течение пяти лет с месяца возникновения
права собственности на каждый земельный участок, а в Крыму эта льгота действует
бессрочно.

Определенный
интерес для ИТ-компаний составляет и льготная ставка по упрощенной системе
налогообложения (УСН), которая применяется в ряде регионов. Можно выделить 7 регионов, в которых такая льгота
предоставляется прицельно ИТ-компаниям. В таблице они
ранжированы по размеру льготы и строгости условий для ее получения. В
республике Крым и Севастополе льготная ставка (0%) по УСН действует для всех без
исключения резидентов ОЭЗ, а значит и для ИТ-компаний.

CNews Analytics: Льготные ставки по УСН для ИТ-компаний в регионах России

Регион
Налоговая ставка по УСН

Ставка без льготы
Льготная ставка
Основание получения льготы

1. Новосибирская область
6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)
0% (Льгота предоставляется в течение двух налоговых периодов, действует до 1.01.2021 г.)
Одновременное соблюдение условий:
а) индивидуальный предприниматель, впервые зарегистрированный после 1 июля 2015 г. и осуществляющий деятельность в области информационных технологий;
применение упрощенной системы налогообложения и выбор объекта налогообложения в виде доходов или в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

2. Челябинская область
6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)
0% (Льгота предоставляется в течение двух налоговых периодов, действует до 1.01.2021 г.)
Одновременное соблюдение условий:
а) налогоплательщики – индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные после 29.01.2015 г. и осуществляющие предпринимательскую деятельность в научной сфере, в том числе разработка компьютерного программного обеспечения, а также деятельность консультативная и работа в области компьютерных технологий;
б) применение упрощенной системы налогообложения;
в) По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении указанной деятельности, в отношении которых применялась льготная ставка, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%;
г) вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

3. Пензенская область
6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)
0% (Льгота предоставляется в течение двух налоговых периодов, действует до 1.01.2021 г.)
Одновременное соблюдение условий:
а) Индивидуальные предприниматели, впервые зарегистрированные с 01 января 2010 г. и осуществляющие виды предпринимательской деятельности, предусмотренные группировками 62, 63 ОКВЭД (К указанным видам деятельности относятся: разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, деятельность в области информационных технологий);
б) применение упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения являются доходы;
в) по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении указанной деятельности, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70%;
налогоплательщик вправе применять льготную ставку со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя непрерывно в течение 2 налоговых периодов

4. Ульяновская область
6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)
1%
Одновременное соблюдение условий:
а) налогоплательщики, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, а также деятельность в области информационных технологий как они определены в группировках 62, 63);
б) применение упрощенной системы налогообложения;
в) в доходе таких налогоплательщиков от реализации товаров (работ, услуг) в течение соответствующего отчетного (налогового) периода доля дохода от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления указанной деятельности, составила не менее 70%;
наличие документа об аккредитации в Минкомсвязи.

5. Тюменская область
6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)
1% ( Данная ставка установлена до 31 декабря 2019 г.)
Одновременное соблюдение условий:
а) налогоплательщики-организации, выбравшие объектом налогообложения доходы и осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере информационных технологий (В настоящем случае к предпринимательской деятельности в сфере информационных технологий относятся: разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги)
б) По итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении указанной деятельности должна составлять не менее 70%;
наличие документа об аккредитации в Минкомсвязи.

6. Калининградская область
6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)
3%
Одновременное соблюдение условий:
а) налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, предусмотренную группировками 62, 63,1 ОКВЭД, за исключением подгруппы 63.11.9 и 63.12 (разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги, а также деятельность в области информационных технологий как они определены в группировках 62, 63 ОКВЭД);
б) применение упрощенной системы налогообложения, объектом налогообложения являются доходы;
в) суммарный доход от указанной деятельности за соответствующий отчетный (налоговый) период составляет не менее 70% в общем объеме доходов;
г) отсутствует задолженность по уплате обязательных платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, в том числе во внебюджетные фонды; в случае привлечения наемных работников в налоговом периоде, в котором применена льготная ставка, налогоплательщик обеспечивает уровень среднемесячного выплачиваемого дохода в расчете на одного работника в размере не менее 2,5 минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации на начало налогового периода.

7. Республика Саха (Якутия)
6% (доходы), 15% (доходы минус расходы)
3% (ставка применяется по 31 декабря 2019 г. включительно)
Одновременное соблюдение условий:
а) организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в области информационных технологий;
б) применение упрощенной системы налогообложения (в случае, если объектом налогообложения являются доходы);
осуществление деятельности на территории определенных муниципальных образований.

Источник: CNews Analytics, P&P Unity, 2018

.table4351 td {
background: red;
}

Как
видим, спектр налоговых льгот для ИТ-компаний в России достаточно широк.
Используя эти возможности, компании, занимающиеся информационными технологиями,
могут заметно оптимизировать свои налоговые отчисления.

Источник